Mange iværksættere tror, at reglerne er enkle: Hvis omsætningen kommer over 50.000 kr., så skal virksomheden momsregistreres.
Men sådan fungerer det ikke altid.
Inden for en række brancher – især sundhed og behandling – er ydelserne nemlig ofte momsfritaget. Og så kan virksomheden i stedet blive omfattet af reglerne om lønsumsafgift.
Det overrasker hvert år mange nye selvstændige.
Hvad er lønsumsafgift?
Lønsumsafgift er en afgift, som visse virksomheder skal betale, når deres ydelser er fritaget for moms.
Det gælder blandt andet mange behandlere og sundhedsrelaterede virksomheder.
Det betyder i praksis:
- Du opkræver normalt ikke moms på dine behandlinger
- Men du kan i stedet skulle registreres for lønsumsafgift hos SKAT
Hvem kan være omfattet?
Det gælder blandt andet virksomheder inden for:
- Tandlæger
- Læger
- Jordemødre
- Kiropraktorer
- Ergoterapeuter
- Fysioterapeuter
- Kliniske diætister
- Fodterapeuter
- Optikere
- Psykologer
- Zoneterapeuter
- Heilpraktikere
- Massører
- Akupunktører
- Psykoterapeuter
- Fodplejere
Der findes også andre brancher med lønsumsafgift, men ovenstående er nogle af de mest almindelige blandt selvstændige iværksættere.
Wellness eller sundhedsbehandling?
Det er vigtigt at forstå, at ikke alle behandlinger automatisk er momsfritaget.
Der skelnes ofte mellem:
- Sundhedsrelateret behandling → kan være momsfritaget og dermed omfattet af lønsumsafgift
- Wellness og almindelig velvære → ofte momspligtigt
En massør kan derfor i nogle tilfælde være momsfritaget og i andre tilfælde momspligtig – afhængigt af ydelsen og formålet med behandlingen.
Det er derfor vigtigt at få afklaret reglerne tidligt i opstarten.
Sats for lønsumsafgift i 2026
Satsen for lønsumsafgift i 2026 er:
4,12 %
Det er samme sats som året før.
Hvordan beregnes lønsumsafgiften?
Hvis virksomheden ikke har ansatte
Her beregnes afgiften ud fra virksomhedens:
- Overskud eller underskud
Hvis virksomheden har ansatte
Her beregnes afgiften ud fra:
- Lønsummen
- Med tillæg af overskud
- Eller fradrag af underskud
Reglerne kan virke lidt tekniske, især hvis virksomheden både har ansatte og flere typer indtægter.
Husk registreringen
Mange opdager først reglerne flere år senere.
Det kan blive dyrt, hvis virksomheden burde have været registreret tidligere.
Derfor er det en god idé at få afklaret:
- Skal virksomheden momsregistreres?
- Skal virksomheden lønsumsregistreres?
- Eller begge dele?
Læs mere hos SKAT
SKAT har en vejledning om lønsumsafgift og registrering her:
Og registrering af virksomhed sker via: