Driver du en virksomhed med momsfrie behandlinger, skal du muligvis betale lønsumsafgift i stedet for moms. Men du skal ikke nødvendigvis registreres fra den dag, virksomheden starter.
Det afgørende er blandt andet, hvilke behandlinger du tilbyder, og om virksomhedens afgiftsgrundlag overstiger 80.000 kr. over en periode på 12 måneder.
Hvad er lønsumsafgift?
Lønsumsafgift er en afgift, som visse virksomheder med momsfrie ydelser skal betale.
For mange selvstændige behandlere betyder det:
- Du lægger ikke moms på de behandlinger, der er momsfritaget.
- Du har normalt ikke momsfradrag for udgifter, der vedrører de momsfrie behandlinger.
- Du kan i stedet blive forpligtet til at betale lønsumsafgift.
Det er ikke alle momsfritagne virksomheder, der skal betale lønsumsafgift. Reglerne afhænger både af virksomhedens aktiviteter og af årsagen til, at ydelserne er momsfritaget.
Hvornår skal virksomheden registreres?
Virksomheden skal registreres for lønsumsafgift, når afgiftsgrundlaget overstiger 80.000 kr. over en periode på 12 måneder.
Det er vigtigt, at grænsen ikke gælder virksomhedens omsætning. Den gælder det beløb, som lønsumsafgiften skal beregnes af.
For en selvstændig behandler uden ansatte vil afgiftsgrundlaget som udgangspunkt være virksomhedens skattemæssige overskud før renter.
Har virksomheden ansatte, indgår både lønudgifterne og virksomhedens overskud eller underskud normalt i beregningen.
Forventer du allerede ved opstart, at afgiftsgrundlaget vil overstige 80.000 kr., skal virksomheden registreres. Ligger afgiftsgrundlaget under grænsen, skal du som udgangspunkt ikke registreres eller betale lønsumsafgift.
Eksempel: Behandler uden ansatte
En selvstændig behandler har i løbet af 12 måneder:
- Omsætning fra momsfrie behandlinger: 150.000 kr.
- Fradragsberettigede driftsudgifter: 60.000 kr.
- Skattemæssigt overskud før renter: 90.000 kr.
Afgiftsgrundlaget er i det her meget enkle eksempel 90.000 kr.
Da afgiftsgrundlaget overstiger 80.000 kr., skal virksomheden registreres for lønsumsafgift.
Ved en sats på 4,12 procent bliver den beregnede lønsumsafgift:
90.000 kr. × 4,12 procent = 3.708 kr.
Havde overskuddet i stedet været 75.000 kr., ville afgiftsgrundlaget ligge under registreringsgrænsen, selv om omsætningen var højere end 80.000 kr.
Hvilke behandlere kan være omfattet?
Lønsumsafgift kan blandt andet være relevant for:
- læger og tandlæger
- fysioterapeuter og kiropraktorer
- psykologer
- fodterapeuter
- alternative behandlere
- massører
- akupunktører
- zoneterapeuter
- psykoterapeuter
Det betyder ikke, at alle ydelser fra disse virksomheder automatisk er momsfrie.
Er behandlingen sundhed eller velvære?
Det afgørende er ikke kun din titel, men også hvilken ydelse du leverer.
En behandling, der har til formål at forebygge, diagnosticere eller behandle sygdom, kan efter omstændighederne være momsfritaget. Massage, coaching eller andre behandlinger, der primært har karakter af almindelig velvære, afslapning eller personlig udvikling, kan derimod være momspligtige.
Den samme virksomhed kan derfor have både:
- momsfrie behandlinger, som kan være omfattet af lønsumsafgift
- momspligtige behandlinger eller salg af varer
Det kaldes blandede aktiviteter. Her skal virksomhedens indtægter og udgifter fordeles mellem de forskellige aktiviteter.
Satsen er normalt 4,12 procent for behandlere
Mange sundheds- og behandlervirksomheder bruger lønsumsafgiftens metode 4. Satsen er her 4,12 procent.
Sådan bliver virksomheden registreret
Registrering for lønsumsafgift sker på Virk.dk.
Når virksomheden er registreret, kan du finde registreringsbeviset i TastSelv Erhverv. Her fremgår det også, hvilken beregningsmetode virksomheden er registreret efter.
Lønsumsafgiften skal efterfølgende beregnes, indberettes og betales via TastSelv Erhverv. Indberetningsfristerne afhænger blandt andet af virksomhedens beregningsmetode, og om virksomheden har ansatte.
Få reglerne afklaret fra begyndelsen
Er du i tvivl, bør du kontakte Skattestyrelsen eller få hjælp fra en revisor eller anden rådgiver.
Regler og satser kan ændres. Kontrollér derfor altid de aktuelle oplysninger hos Skattestyrelsen.
Læs mere om beregning af lønsumsafgift efter metode 4 på Skattestyrelsen.